حسابرسی داخلی یک فعالیت اطمینان‌بخشی و مشاوره‌ای مستقل و بیطرفانه است که برای ایجاد ارزش افزوده و بهبود عملیات سازمان طراحی می‌شود.
حسابرسی داخلی به سازمان کمک میکند تا اهداف خود را با اتخاذ رویکردی سامانه‌مند و منظم برای ارزشیابی و بهبود اثربخشی فرایندهای مدیریت ریسک، کنترل داخلی، و راهبری شرکتی ایفا کند ماموریت واحد حسابرسی داخلی، ارایه خدمات اطمیناندهی و مشاوره ایِ مستقل و بیطرفانه، به منظور ارزش افزایی و بهبود عملیات شرکت است. حسابرس داخلی با ایجاد رویکردی منظم و روشمند به شرکت کمک میکند که برای دستیابی به اهداف خود، اثربخشی فرآیندهای راهبری، مدیریت ریسک و کنترل را ارزیابی نماید و بهبود بخشد.
منشور فعالیت حسابرسی
در اجراي ماده 10
دستورالعمل
کنترل‌های داخلی برای ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران،
منشور فعالیت حسابرسی داخلی شرکت بهساز کاشانه تهران(سهامی عام) در تاریخ 29/04/1399 شامل
10 ماده و 4 تبصره که بر اساس منشور مصوب 23/11/1391 سازمان
بورس اوراق بهادار تهیه گردیده است ، به تصویب هیات مدیره رسیده و از تاریخ تصویب
، لازم‌الاجراست.
ماموریت و
دامنه عمليات
ماده (1): ماموریت واحد
حسابرسی داخلی، ارایه خدمات اطمیناندهی و مشاوره‌ای مستقل و بیطرفانه، به منظور ارزش‌افزايي
و بهبود عمليات شرکت می‌باشد. حسابرسی داخلی با ایجاد رویکردی منظم و روشمند به شرکت
کمک میکند که برای دستیابی به اهداف خود، اثربخشی فرآیندهای راهبری، مدیریت ریسک
و کنترل را ارزیابی نموده و بهبود بخشد.
ماده (2): دامنه عمليات
واحد حسابرسی داخلی باید به نحوی تعیین شود که شبکه فرآیندهای راهبری، مدیریت ریسک
و کنترل که توسط هیات مدیره طراحی و ارایه
شده است، در موارد زیر اطمینان فراهم آورد:
1 -ریسک‌ها به نحو
مناسب شناسایی و مدیریت می‌شوند،
2 -در مواقع لزوم،
تعامل با گروه‌های مختلف راهبری شرکت به نحو مناسب وجود دارد،
3 -اطلاعات مالی، مدیریتی و عملیاتی
با اهمیت شرکت، درست، قابل اعتماد و به موقع می‌باشد،
4 -فعالیتهای
کارکنان مطابق با خط مشی‌ها، استانداردها، رویه‌ها، قوانین و مقررات می‌باشد،
5 -تحصیل منابع به
صرفه می‌باشد، از منابع کارا و اثربخش استفاده می‌شود، و منابع به نحو مناسب حفاظت
می‌شود،
6 -برنامه‌ها، طرح‌ها
و اهداف شرکت قابل تحقق است،
7 -کیفیت و بهبود
مستمر در فرآیندهای کنترلی شرکت ترویج می‌شود،
8 -موضوعات قانونی
و حقوقی با اهمیت موثر بر شرکت، به نحو مناسب شناسایی می‌شود و مورد توجه قرار می‌گیرند.
اختیارات
ماده (3): هیات مديره در چارچوب مسئوليت‌هاي واحد حسابرسی
داخلی، به آن اختيار
مي‌دهد که:
1 -امکان دسترسی نامحدود
به کلیه اسناد و مدارک، دارایی‌ها، کارکنان و مشاهده فرآیندهای شرکت داشته باشد،
2 -به کمیته حسابرسی
دسترسی داشته باشد،
3 -منابع مالی و انسانی مورد نیاز را جذب کرده و موضوعات، دامنه‌ی عملیات و روش‌های
دستیابی به اهداف حسابرسی داخلی را تعیین و اجرا نماید،
4 -خدمات خاص مورد
نیاز برای ایفای مسئولیت‌ها و آموزش کارکنان حسابرسی خود را حسب نیاز از داخل یا خارج
از شرکت کسب نماید،
ماده (4): هیات مديره کليه کارکنان را در قبال ارايه اسناد، مدارک
و اطلاعات درست و به موقع در قبال حسابرسي داخلي موظف و پاسخگو مي‌داند. همچنین هیات مديره، واحد حسابرسي داخلي را مسئول
حفاظت از اسناد، مدارک، اطلاعات و اسرار شرکت که بنا به موقعيت کاري به آنها دسترسي
پيدا مي‌کند، مي‌داند.
ماده (5): مدیر حسابرسی
داخلی و کارکنان واحد حسابرسی داخلی مجاز به انجام موارد زیر نیستند:
1 -انجام هرگونه وظایف
اجرایی در شرکت ،
2 -ایجاد و یا تصویب
تراکنش‌های حسابداری خارج از واحد حسابرسی داخلی،
3 -هدایت فعالیتهای سایر کارکنان شرکت مگر تا میزانی که آنان برای کمک به تیم
حسابرسی داخلی تخصیص داده شده اند،
4 -حسابرسی فعالیت‌هایی
را که خود قبلاً در آن مسئولیت اجرایی داشته‌اند،
5 -انجام سایر اعمالی که استقلال و بی‌طرفی
آنان را تحت تاثیر قرار می‌دهد.
مسئولیت‌ها
ماده (6): اهم مسئولیت‌های
واحد حسابرسی داخلی به شرح زیر است:
1 -تدوین برنامه انعطاف‌پذیر سالانه حسابرسی داخلی با
استفاده از روش‌شناسی متناسبِ مبتنی بر ریسک، شامل هرگونه ریسک یا ملاحظات کنترلی مورد نظر مدیریت
شرکت، و پیشنهاد آن به کمیته‌ی حسابرسی جهت بررسی (قبل از تصویب توسط هیات مدیره)،
تبصره 1: برنامه سالانه حسابرسی داخلی با در
نظر گرفتن اولویت‌ها حداقل باید شامل برنامه ارزیابی و بهبود "تحقق اهداف
راهبردی شرکت"، اثربخشی "فرآیندهای نظام راهبری، مدیریت ریسک، کنترل‌های
داخلی، حفاظت از دارایی‌ها، رعایت قوانین، مقررات و الزامات، و شاخص‌های بهره وری" و سلامت " اطلاعات مالی و غیرمالی با اهمیت و
معاملات عمده شرکت" باشد.
تبصره 2: وظایف مدیر
و کارکنان حسابرسی داخلی، نافی وظایف مدیران و کارکنان سایر بخش‌های سازمانی در
قبال مواردی همچون اثربخشی نظام راهبری، مدیریت ریسک، کنترل‌های داخلی و رعایت
قوانین و مقررات نمی‌باشد.
2 -اجرای برنامه سالانه
مصوب هیات مدیره شامل هرگونه وظایف و پروژه‌های مورد درخواست
مدیریت شرکت و کمیته حسابرسی،
3 -بررسی و ارزیابی مستمر اثربخشی سیستم کنترل‌های داخلی، گزارش نتایج به کمیته
حسابرسی و هیات مدیره و پیگیری روش‌های بهبود سیستم
کنترل‌های داخلی،
4 -حفظ ترکیب
نیروی انسانی دارای دانش، تجربه و مهارت کافی و مدارک رسمی حرفه‌ای متناسب طبق
الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار، برای اجرای مطلوب مفاد این منشور و تدوین و اجرای
برنامه‌های آموزشی مناسب،
5 -استقرار برنامه
ارزیابی کیفیت برای کسب اطمینان از عملکرد مناسب حسابرسی داخلی،
6 -انجام خدمات مشاوره‌ای علاوه بر خدمات اطمیناندهی
حسابرسی داخلی برای کمک به مدیریت شرکت در دستیابی به اهداف شرکت،
7 -ارزشیابی و ارزیابی ادغام یا تلفیق فعالیت‌ها و
ایجاد یا تغییر در خدمات، فرآیندها، عملیات و فرآیندهای کنترلی، متناسب با شرایط ایجاد،
استقرار یا توسعه آنها،
8 -ارایه گزارشهای دوره‌ای منظم (و در صورت نیاز گزارشهای
موردی) در خصوص خلاصه نتایج حاصل از فعالیتهای واحد حسابرسی داخلی به کمیته حسابرسی و هیات مدیره،
تبصره 1: حداقل موارد مندرج در گزارش باید شامل برنامه‌های محقق شده و میزان پیشرفت
برنامه سالانه حسابرسی داخلی و محدودیت‌های احتمالی باشد. همچنین ضروری است پیشنهادهای
لازم و نتایجِ پیگیری و اجرای پیشنهادهای قبلی گزارش گردد.
تبصره 2:
رونوشت گزارشات واحد حسابرسی داخلی پیرامون گزارشهای مورد درخواست مدیرعامل، به کمیته
حسابرسی و هیات مدیره ارسال شود.
9 -اطلاع‌رسانی منظم
به کمیته‌ی حسابرسی در خصوص موضوعات نوین اثرگذار بر انجام بهتر حسابرسی داخلی،
10 -ارایه فهرستی
از اهداف کمی عملیاتی و نتایج تحقق یافته به کمیته حسابرسی،
11 -همکاری
درفرآیند رسیدگی به فعالیتهای مشکوک به تقلب در شرکت (و یا فعالیتهای پولشویی)
و هشدار به موقع و مناسب به مدیریت شرکت و کمیته حسابرسی (و یا مسئول مبارزه با
پولشویی)،
12 -مد نظرقراردادن دامنه رسیدگی‌های حسابرسان مستقل و ارتباط و همکاری با آنان
به منظور انجام حسابرسی بهینه شرکت با هزینه معقول و نیز ارایه اطلاعات و مستندات
دال بر فعالیتهای پولشویی به حسابرس مستقل شرکت طبق مقررات،
13 -فرهنگ‌سازی از طریق اطلاع‌رسانی مناسب
به سایر کارکنان شرکت در خصوص حسابرسی داخلی و ماهیت ارزش‌افزایی آن.
پاسخگویی
ماده (7): مدیر واحد حسابرسی داخلی، در چارچوب این منشور،
باید در موارد زیر به کمیته حسابرسی و هیات مدیره پاسخگو باشد:
1 -انجام برنامه سالانه مصوب هیات مدیره،
2 -ارزیابی سالانه
کفایت و اثربخشی فرآیندهای شرکت در مورد کنترل فعالیت‌ها و مدیریت ریسک
با توجه به ماموریت و دامنه عملیات،
3 -گزارش موارد با
اهمیت در خصوص فرآیندهای مربوط به کنترل فعالیتهای شرکت شامل فرصت‌های بهبود بالقوه
در فرآیندهای مزبور،
4 -ارایه اطلاعات دوره‌ای
در خصوص وضعیت و نتایج برنامه سالانه حسابرسی داخلی و کفایت منابع تحت اختیار،
5 -فراهم کردن
امکان انجام سایر فعالیتهای نظارتیِ و کنترلی (مانند مدیریت ریسک، رعایت مقررات، الزامات
قانونی، امنیت اطلاعات، اخلاق حرفه‌ای، و حسابرسی مستقل) و هماهنگی با آنها،
6 -تدوین و پیاده‌سازی برنامه تضمین و ارتقای کیفیت جهت کسب اطمینان معقول از
انجام با کیفیت فعالیتهای حسابرسی داخلی،
7 -انجام سایر الزامات مصوب هیئت‌مدیره در چارچوب وظایف حسابرسی داخلی علاوه
بر الزامات این منشور.
استقلال، بی طرفی و مراقبت‌حرفه‌ای
ماده (8): به منظور کسب اطمینان از مستقل بودن
حسابرسان داخلی، واحد حسابرسي داخلي مستقیما زير نظر کمیته حسابرسی فعاليت مينمايد
و مدیر آن به پیشنهاد کمیته حسابرسی توسط هیات مدیره منصوب می شود. افزون بر این گزارشهای حسابرسان داخلی در اختیار هیات
مدیره و کمیته حسابرسی قرار می‌گیرد.
ماده (9): مدیر و
کارکنان حسابرسی داخلی باید:
1 -در تعیین حدود رسیدگی، انجام رسیدگی‌ها، ارایه
پیشنهادها و گزارش نتایج از استقلال حرفه‌ای برخوردار باشند، نگرشی بیطرفانه داشته
باشند و از تضاد منافع بپرهیزند،
2 -زمان اجرای حسابرسی
داخلی را با هماهنگی مدیریت واحدهای مورد رسیدگی تنظیم کنند، مگر در موارد استثنایی
که رسیدگی بدون اعلام قبلی از ضروریات حسابرسی داخلی است،
3 -شواهد جمع آوری
شده، کاربرگ‌های پشتوانه، پرونده‌ها و یافته‌های حسابرسی داخلی را محرمانه تلقی نمایند،
4 -یافته‌ها و
پیشنهادهای حسابرسی داخلی را با توجه به ماهیت، اهمیت و پیامد آن، متناسب با سطوح
مدیران یا کارکنان در میان گذارند،
5 -مراقبت حرفه اي
معقول مورد انتظار را اعمال نمايند.
استانداردها و آئین رفتار حرفه‌ای حسابرسی داخلی
ماده
(10): حسابرسان داخلی در انجام حسابرسی
داخلی باید استانداردهای داخلی لازم‌الاجرا و آیین رفتار حرفه‌ای حسابرسان داخلی و
در نبود استانداردهای موردنیاز، استانداردهای بین المللی حسابرسی داخلی را رعایت
نمایند.
نام و نام خانوادگی:
محمد سرحدی
مدرک تحصیلی:
کارشناسی ارشد حسابداری
سوابق شغلی:
مدیر حسابرسی داخلی شرکت بهساز کاشانه تهران از 1399/09/01
حسابرس ارشد موسسه حسابرسی مفید راهبر از 1393/09/01 الی 1399/09/01
عضویت در انجمن ها ی حرفه ای :
گواهی حسابرس ارشد از جامعه حسابداران رسمی ایران
عضویت درانجمن حسابرسان داخلی ایران
https://audit.org.ir سازمان حسابرسی
https://iaia.org.ir انجمن حسابرسان داخلی ایران
https://www.iacpa.ir جامعه حسابداران رسمی ایران
https://www.seo.ir سازمان بورس و اوراق بهادار تهران
https://pact.ir مرکز آموزش حسابداران خبره
https://www.codal.ir سامانه جامع اطلاع رسانی ناشران